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एनआरआई के लिए आयकर नियम: भारत में आवासीय स्थिति और कराधान पर सब कुछ

If you qualify as a RNOR or NR, income only to the extent that accrues or arises in India shall be taxable here. Photo: iStockphoto

राजेश्री सबनवीस और देवांशी गाला द्वारा

COVID-19 संकट ने दुनिया भर में नौकरी की वृद्धि में भारी वृद्धि की है जो बदले में विदेशों में रहने वाले भारतीय प्रवासियों पर बहुत बड़ा प्रभाव डालती है। बहुत से अनिवासी भारतीय (एनआरआई), इसलिए अपने गृहनगर वापस जाना चाह रहे हैं। यदि आप भारत लौटने पर विचार कर रहे हैं, तो परेशानी से मुक्त पुनर्वास के लिए एक सतर्क योजना की आवश्यकता होगी। अधिकांश एनआरआई के बीच एक सामान्य चिंता यह है कि उस वर्ष के दौरान अर्जित आय पर कर निहितार्थ है एनआरआई भारत लौटता है।

केंद्रीय बजट 2020 ने भारत में किसी व्यक्ति की कर आवासीय स्थिति के निर्धारण के मानदंडों में सुधार किया है। भारत में एक व्यक्ति को तीन श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है – ए) रेजिडेंट और ऑर्डिनली रेजिडेंट (आरओआर); बी) निवासी लेकिन सामान्य रूप से निवासी (आरएनओआर) नहीं; और सी) गैर-निवासी (एनआर)।

के आवासीय स्थिति का निर्धारण करने के लिए नियम एनआरआई

किसी वित्तीय वर्ष (वित्त वर्ष) के दौरान भारत में उसकी शारीरिक उपस्थिति के आधार पर किसी व्यक्ति की आवासीय स्थिति निर्धारित की जाती है। माननीय वित्त मंत्री ने बजट 2020 में रेजिडेंसी प्रावधानों में कुछ संशोधन किए हैं। नीचे उन संशोधनों की झलक है जो आवासीय स्थिति के निर्धारण के लिए ध्यान में रखने की आवश्यकता है।

यदि कोई व्यक्ति निम्नलिखित दो शर्तों में से किसी को संतुष्ट करता है तो वह भारत के निवासी के रूप में अर्हता प्राप्त करेगा और उस वित्तीय वर्ष के लिए एनआर के रूप में अर्हता प्राप्त करेगा:

a) उसकी / उसके ठहरने की अवधि वित्त वर्ष के दौरान 182 दिनों से अधिक है

b) उसकी / उसके ठहरने की अवधि वित्त वर्ष के दौरान ६० दिनों से अधिक और पूर्ववर्ती ४ वित्तीय वर्ष में ३६५ दिनों से अधिक है।

यदि कोई भारतीय नागरिक या भारतीय मूल का व्यक्ति (पीआईओ) भारत की यात्रा के लिए आता है, तो ऊपर दिए गए बिंदु बी में 60 दिन) को बढ़ाकर 182 दिन कर दिया जाएगा।

इस शर्त के लिए एक नया पैर है, जिसमें कहा गया है कि यदि कोई भारतीय नागरिक या पीआईओ जो भारत की यात्रा पर आता है और किसी व्यवसाय / या भारत में पेशे से उसकी कुल आय से अधिक है उस वित्तीय वर्ष के दौरान 15 लाख, फिर 60 दिन 120 दिनों के स्थान पर होंगे। हालाँकि, यदि 15 लाख की दहलीज पूरी नहीं हुई, तो 182 की शर्त लागू होगी।

डीम्ड रेजिडेंसी

रेजीडेंसी प्रावधानों के शिकंजे को कसने के लिए और कुछ खामियों को दूर करने के उद्देश्य से डीम्ड रेजिडेंसी की एक नई अवधारणा पेश की गई है। एक भारतीय नागरिक जिसकी व्यवसाय / या भारत में स्थापित पेशे से कुल आय से अधिक है किसी भी वित्त वर्ष के दौरान 15 लाख, और यदि वह अपने अधिवास या निवास या इसी तरह की प्रकृति के किसी अन्य मानदंड के कारण किसी अन्य देश या क्षेत्र में कर के लिए उत्तरदायी नहीं है, तो वह भारत का निवासी होने का दावा करेगा।

ऊपर चर्चा की गई मौजूदा शर्तों के अलावा, NOR की स्थिति के निर्धारण के लिए मौजूदा स्थितियों में निम्नलिखित दो संशोधन किए गए हैं:

i) एक भारतीय नागरिक या पीआईओ, जिसकी व्यवसाय / या भारत में स्थापित पेशे से कुल आय से अधिक है 15 लाख और जिनका भारत में रहना 120 दिनों से अधिक है लेकिन वित्त वर्ष के दौरान 182 दिनों से कम है; तथा

ii) एक नागरिक जिसे ऊपर दिए गए अनुसार भारत का निवासी माना जाता है।

भारत सरकार ने वित्त वर्ष 2015 के लिए आवासीय प्रावधानों में ढील दी

वित्त वर्ष 2019-20 के अंत के दौरान, COVID19 महामारी के कारण RNOR या NR की स्थिति रखने वाले कई लोग भारत में फंसे हुए थे। लोगों को वापस यात्रा करने में असमर्थता भारत में उनकी आवासीय स्थिति और उसके बाद कर देयता को प्रभावित करने वाली थी। तदनुसार, ऐसे व्यक्तियों को वास्तविक कठिनाई से बचने के लिए, भारत सरकार ने विशेष रूप से वित्तीय वर्ष 2019-20 के लिए आवासीय प्रावधानों में ढील दी। एक छूट प्रदान की गई थी, जिसके तहत भारत में भौतिक उपस्थिति पर विचार करने के लिए कट-ऑफ तारीख को 31 मार्च, 2020 के बजाय 22 मार्च, 2020 तक लाया गया था, जिससे भौतिक उपस्थिति की गणना करने के उद्देश्य से COVID-19 लॉकडाउन चरण को छोड़कर।

आरओआर, आरएनओआर या एनआरआई की आय पर कर कैसे लगाया जाता है?

तुम्हारी वित्त दायित्व आपकी आवासीय स्थिति पर निर्भर करता है। यदि आप आरओआर हैं, तो आपकी वैश्विक आय पर भारत में कर लगेगा। हालाँकि, यदि आप एक आरएनओआर या एनआर के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं, तो भारत में केवल उस सीमा तक आय या उत्पन्न होती है जो कर योग्य होगी। हालांकि, आरएनओआर और एनआर की कर देयता के बीच अंतर की एक पतली रेखा को नोट करना महत्वपूर्ण है। एक आरएनओआर भारत में नियंत्रित / स्थापित व्यवसाय / पेशे से आय पर कर लगाने के लिए उत्तरदायी है जबकि एक एनआर नहीं है।

रेजिडेंसी प्रावधानों को और अधिक कठोर बनाने के पीछे भारत सरकार का तर्क था, सुपर-रिच व्यक्तियों को कर के दायरे में लाना, जो अब तक इस तरह से अपने प्रवास की व्यवस्था करते थे ताकि दुनिया भर में NRs बने रहें और करों से बच सकें। सरकार ने निश्चित रूप से एक स्मार्ट कदम उठाया है और कर के दुरुपयोग को रोकने और राजस्व उत्पन्न करने में एक लंबा रास्ता तय करेगी।

(राजेश्री सबनवीस संस्थापक और देवांशी गाला राजेश्री सबनविस एंड एसोसिएट्स, एक बुटीक टैक्स कंसल्टेंसी फर्म में प्रबंधक हैं। व्यक्त किए गए विचार व्यक्तिगत हैं।)

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